الضريبة الإنتقائية في المملكة العربية السعودية

ما المقصود بالضريبة الإنتقائية؟

هي ضريبة تهدف إلى الحد من إستهلاك السلع الأكثر ضراراً بالمجتمع، حيث تم فرضها بموجب الإتفاقية الموحدة للضريبة الإنتقائية بين دول مجلس التعاون الخليجي، ‏وتم تطبيق هذه الإتفاقية في المملكة العربية السعودية بموجب المرسوم الملكي رقم 51/م بتاريخ 1438/5/3هـ

ما المقصود بالسلع الإنتقائية؟

تفرض الضريبة الإنتقائية على السلع الضارة بالمجتمع والإقتصاد وبصحة ‏الإنسان والبيئة

السلع الخاضعة للضريبة الإنتقائية في المملكة

• منتجات التبغ
• المشروبات الغازية
• مشروبات الطاقة
• المشروبات المحلاة
• أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية وما يماثلها
• السوائل المستخدمة في أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية وما يماثلها

معدلات الضريبة المطبقة على السلع الإنتقائية

• يطبق معدل ضريبة قدره 100 % على منتجات التبغ
• يطبق معدل ضريبة قدره 50 % على المشروبات الغازية
• يطبق معدل ضريبة قدره 100 % على مشروبات الطاقة
• يطبق معدل ضريبة قدره 50 % على المشروبات المحلاة
• يطبق معدل ضريبة قدره 100 % على أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية وما يماثلها
• يطبق معدل ضريبة قدره 100 % على السوائل المستخدمة في أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية وما يماثلها

حالات فرض الضريبة الإنتقائية

تستحق الضريبة في حالة طرح السلع الإنتقائية للإستهلاك، وذلك عند قيام المكلف بالضريبة بتحرير السلع من مستودعه الضريبي دون ترتيبات التعليق الضريبي، أو عند قيام المستورد بتحرير السلع من مصلحة الجمارك دون ترتيبات التعليق الضريبي، كما في الحالات الأتية

• إستيراد السلع الإنتقائية إلى المملكة ما لم تكن في وضع معلق للضريبة
• إنتاج السلع الإنتقائية خارج وضع معلق ‏للضريبة
• الإفراج عن السلع الإنتقائية من أي وضع معلق للضريبة
• حيازة السلع الإنتقائية خارج أي وضع معلق للضريبة لم ‏تسدد الضريبة المستحقة عليها كاملة
• التلف الكلي للسلع الإنتقائية أو فقدانها في وضع معلق للضريبة، ما لم يثبت المرخص له أن الفقد أو التلف ناتج عن ‏أسباب خارجة عن إرادته 

ما المقصود بالوضع المعلق للضريبة؟

تعلق الضريبة على السلع الإنتقائية في الحالتين الآتيتين

أولاً: إنتاج السلع الإنتقائية أو تحويل أو حيازة أو تخزين أو تلقي السلع الإنتقائية المنتجة محلياً من قبل المرخص له من الهيئة العامة للزكاة والدخل

ثانياً: نقل السلع الإنتقائية في أي من الحالات الآتية

• من مستودع ضريبي في المملكة إلى مستودع ضريبي آخر في المملكة
• من مستودع ضريبي في المملكة إلى مستودع ضريبي في أي دولة عضو
• من مستودع ضريبي في أي دولة عضو إلى مستودع ضريبي في المملكة
• من مستودع ضريبي في المملكة أو في أي دولة عضو إلى خارج إقليم دول المجلس للتصدير أو إعادة التصدير وفقاً لأحكام نظام الجمارك الموحد
• عند الإستيراد إلى مستودع ضريبي في المملكة أو أي دولة عضو

ما المقصود بالمستودع الضريبي؟

المستودع الضريبي: هو مساحة محددة مكانياً يتم داخلها إنتاج، أو تحويل، أو تخزين، أو تلقي السلع الإنتقائية من قِبل المرخص له، لممارسة أعماله تحت التعليق الضريبي

التسجيل لأغراض الضريبة الإنتقائية

يجب على أي شخص يرغب في ممارسة إنتاج أو تحويل أو تخزين أو إستيراد السلع الخاضعة للضريبة الإنتقائية ‏في المملكة العربية السعودية، التقدم إلى الهيئة العامة للزكاة والدخل بطلب التسجيل لأغراض الضريبة الإنتقائية، والحصول على ترخيص مستودع ضريبي لكي يتمكن من إنتاج وتحويل وتخزين وتلقي هذه السلع تحت وضع معلق للضريبة

الأشخاص الملزمون بسداد الضريبة المستحقة

• المنتجين المسجلين لأغراض الضريبة الإنتقائية
• المستوردين‎‎‏ المسجلين لأغراض الضريبة الإنتقائية
• المرخص له عند نقل السلع الإنتقائية خلافاً لحالات التعليق
• المرخص له الإفراج عن السلع الإنتقائية من وضع معلق للضريبة
• أي شخص يحوز سلع إنتقائية لأغراض تجارية خارج وضع معلق للضريبة لم ‏تسدد الضريبة المستحقة عليها
• المرخص له عند التلف الكلي للسلع الإنتقائية أو فقدانها في وضع معلق للضريبة، ما لم يثبت أن الفقد أو التلف ناتج عن ‏أسباب خارجة عن إرادته
• أي شخص آخر يطرح سلع إنتقائية للإستهلاك

الإقرارات الضريبية وسداد الضريبة المستحقة

مدة كل فترة ‏ضريبية هي شهرين تقويميين، بحيث يكون في السنة المالية الواحدة ستة فترات ضريبية، ويقوم الشخص المرخص له بتقديم الإقرار الضريبي عن السلع الإنتقائية المطروحة للإستهلاك خلال 15 يوم من إنتهاء مدة الفترة الضريبية ذات الصلة بهذه السلع إلى الهيئة العامة للزكاة والدخل

تسدد الضريبة المستحقة ‏التي تم الإقرار عنها بإقرار الضريبة الإنتقائية إلى الهيئة خلال مدة لا تتجاوز 15 يوماً بعد إنتهاء مدة الإقرار الضريبي

في حالة إستيراد سلع إنتقائية وطرحها للإستهلاك، يقوم المستوردون لهذه السلع بسداد الضريبة المستحقة عنها إلى الهيئة العامة للجمارك نيابة عن الهيئة العامة للزكاة والدخل، بعد الإفصاح عن السلع في البيان الجمركي